2021年6月4日，财政部 自然資(zī)源部 稅務總局 人民銀行聯合印發的《關于将國有土地使用權出讓收入、礦産資(zī)源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉稅務部門征收有關問題的通知(zhī)》（财綜〔2021〕19号）（以下(xià)簡稱“19号文”）指出，将由自然資(zī)源部門負責征收的國有土地使用權出讓收入、礦産資(zī)源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入，全部劃轉給稅務部門負責征收。19号文的發布，受到各地政府和社會資(zī)本方的廣泛關注，筆者現就各方關注的重點、對國有土地使用權出讓收入的影響，對19号文進行分(fēn)析。

一(yī)、19号文發布的背景

2018年3月，中(zhōng)共中(zhōng)央印發的《深化黨和國家機構改革方案》指出：“爲降低征納成本，理順職責關系，提高征管效率，爲納稅人提供更加優質高效便利服務，将省級和省級以下(xià)國稅地稅機構合并，具體(tǐ)承擔所轄區域内各項稅收、非稅收入征管等職責。”

2018 年7 月，中(zhōng)共中(zhōng)央辦公廳、國務院辦公廳印發的《國稅地稅征管體(tǐ)制改革方案》指出：“按照便民、高效的原則，合理确定非稅收入征管職責劃轉到稅務部門的範圍，對依法保留、适宜劃轉的非稅收入項目成熟一(yī)批劃轉一(yī)批，逐步推進。”

2018 年12 月至2021年3月，财政部陸續發布了《财政部關于将國家重大(dà)水利工(gōng)程建設基金等政府非稅收入項目劃轉稅務部門征收的通知(zhī)》（财稅〔2018〕147号）、《财政部關于國家重大(dà)水利工(gōng)程建設基金、水利建設基金劃轉稅務部門征收的通知(zhī)》（财稅〔2020〕9号）、《财政部關于水土保持補償費(fèi)等四項非稅收入劃轉稅務部門征收的通知(zhī)》（财稅〔2020〕58号）、《财政部關于土地閑置費(fèi)、城鎮垃圾處理費(fèi)劃轉稅務部門征收的通知(zhī)》（财稅〔2021〕8号）等文件，提出：将國家重大(dà)水利工(gōng)程建設基金、農網還貸資(zī)金、可再生(shēng)能源發展基金、中(zhōng)央水庫移民扶持基金（含大(dà)中(zhōng)型水庫移民後期扶持基金、三峽水庫庫區基金、跨省際大(dà)中(zhōng)型水庫庫區基金）、三峽電(diàn)站水資(zī)源費(fèi)、核電(diàn)站乏燃料處理處置基金、免稅商(shāng)品特許經營費(fèi)、油價調控風險準備金、核事故應急準備專項收入、國家留成油收入、石油特别收益金，國家重大(dà)水利工(gōng)程建設基金、水利建設基金，水土保持補償費(fèi)、地方水庫移民扶持基金、排污權出讓收入、防空地下(xià)室易地建設費(fèi)，土地閑置費(fèi)、城鎮垃圾處理費(fèi)劃轉至稅務部門征收。

2021年3月，中(zhōng)共中(zhōng)央辦公廳 國務院辦公廳印發的《關于進一(yī)步深化稅收征管改革的意見》指出：“不斷優化業務流程，合理劃分(fēn)業務邊界，科學界定崗位職責，建立健全閉環管理機制。”
19号文的出台，将國有土地使用權出讓收入等四項政府非稅收入，全部劃轉給稅務部門負責征收，與上述一(yī)系列政策文件一(yī)脈相承，是貫徹落實黨中(zhōng)央、國務院關于政府非稅收入征管職責劃轉稅務部門的有關部署和要求，深化我(wǒ)(wǒ)國稅收制度改革，稅收征管體(tǐ)制優化，提升納稅服務和稅務執法規範性、便捷性、精準性的重要舉措。

二、19号文的出台對國有土地使用權出讓收入帶來的影響剖析

1、征收主體(tǐ)發生(shēng)變化

19号文第一(yī)條指出，将由自然資(zī)源部門負責征收的國有土地使用權出讓收入、礦産資(zī)源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入，全部劃轉給稅務部門負責征收。自然資(zī)源部（本級）按照規定負責征收的礦産資(zī)源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金，同步劃轉稅務部門征收。

由此可見，19号文出台後，國有土地使用權出讓收入的征收主體(tǐ)由原自然資(zī)源部門調整爲稅務部門，稅務部門作爲征收主體(tǐ)不僅減少了征收環節和征管部門交叉，而且提高了征管效率、降低征管成本。

2、征繳流程發生(shēng)變化

19号文第五條指出，稅務部門應當商(shāng)财政、自然資(zī)源、人民銀行等部門逐項确定職責劃轉後的征繳流程，實現辦事繳費(fèi)“一(yī)門、一(yī)站、一(yī)次”辦理，不斷提高征管效率，降低征管成本。
由此可見，19号文出台後國有土地使用權出讓收入的征繳流程應在19号文附件規定的征繳流程基礎上，根據各地的實際研究情況進行調整。

3、征收範圍、對象、标準、減免、分(fēn)成、使用、管理等保持不變

19号文第八條指出：除本通知(zhī)規定外(wài)，四項政府非稅收入的征收範圍、對象、标準、減免、分(fēn)成、使用、管理等政策，繼續按照現行規定執行。

根據2019年修正的《中(zhōng)華人民共和國土地管理法》第五十五條規定：“新增建設用地的土地有償使用費(fèi)，百分(fēn)之三十上繳中(zhōng)央财政，百分(fēn)之七十留給有關地方人民政府。”

也就是說，除了國有土地使用權出讓收入的征收主體(tǐ)和征繳流程發生(shēng)變化外(wài)，對于國有土地使用權出讓收入的征收範圍、對象、标準、減免、分(fēn)成、使用、管理等均不作調整，國有土地使用權出讓收入依然按照現行規定計入政府性基金預算，上繳、留存比例也不作改變。

4、征收過程更加規範化、可實現應繳盡繳

國有土地使用權出讓收入劃轉至稅務部門征收，意味着征收過程更加高效，土地出讓收入的使用更加規範，能有效防止地方政府亂收費(fèi)、采取返還手段來虛擡房價等問題的發生(shēng)。同時，國有土地使用權出讓收入采用涉稅渠道征收，能有效清繳拖欠款，縮短土地出讓收入的上繳周期，做到“應繳盡繳”，繼而有效化解房地産開(kāi)發企業拿地後延期開(kāi)發的情形。